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可供出售金融资产
可供出售金融资产有四个明细科目分别是:可供出售金融资产——减值准备(也可设置1504 可供出售金融资产减值准备科目)。可供出售金融资产——成本。可供出售金融资产——利息调整。
借:可供出售金融资产——利息调整(有可能在贷方),借:应收利息(已到付息期但尚未领取的利息),贷:银行存款等。
可供出售金融资产则属于非流动资产。交易性金融资产与可供出售金融资产的联系:主要表现形式相同:交易性金融资产表现形式为在活跃的证券市场上购入债券和股票,而可供出售金融资产的主要内容也是债券和股票。
可供出售金融资产及其确认 可供出售金融资产,通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售,而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、***和应收款项的金融资产。
可供出售金融资产中属于权益工具投资的,在持有期间减值准备可以转回,但不通过损益转回。
可供出售金融资产有四个明细科目是哪些
可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等,可供出售金融资产发生减值的,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。
可供出售金融资产属于资产类科目。本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值。
可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等,可供出售金融资产发生减值的,也可以多带带设置“可供出售金融资产减值准备”科目。
可供出售金融资产核算应设置的科目有:“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等。注:若是可供出售金融资产发生减值,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。
本科目期末借方余额,反映企业可供出售金融资产的公允价值。
可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。企业应当设置“可供出售金融资产”科目,核算企业所持有的可供出售金融资产的公允价值。
可供出售金融资产的账务处理
可供出售金融资产—利息调整(折价时)。资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:(1)如果是股权投资,期末公允价值高于此时的账面价值时:借:可供出售金融资产-公允价值变动,贷:资本公积-其他资本公积。
收到的金额跟“可供出售金融资产“账面金额的差额计入“投资收益”。
可供出售金融资产发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。
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